EU-Richtlinien werden ungültig – Steuerfragen bei Zinsen und Dividenden
Mit dem Ende der Übergangsfrist für das Vereinigte Königreich am 1. Januar 2021 gelten die EU-Richtlinien nicht mehr für das Vereinigte Königreich.
Die wichtigsten EU-Richtlinien für direkte Steuern sind:
Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren
Mutter-Tochter-Richtlinie
Fusionsrichtlinie
Im Rahmen der Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden ist auch die Verpflichtung zur Meldung bestimmter Transaktionen (vor allem in Bezug auf Steuervermeidung) vorgeschrieben.
Das Vereinigte Königreich hat diese Richtlinien in sein nationales Recht umgesetzt, so dass es im Allgemeinen weiterhin die Bestimmungen anwenden wird, sobald das Vereinigte Königreich eine Partei einer Transaktion mit einem EU-Unternehmen ist. Das andere Land wird das Vereinigte Königreich nun jedoch als Nicht-EU-Land betrachten und daher einem britischen Unternehmen auch keine Begünstigung gewähren.
Richtlinie über Zinsen und Lizenzgebühren
Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen zwei EU-Unternehmen, die mindestens 25% Stammaktien halten, können quellensteuerfrei erfolgen.
Dies gilt weiterhin für Zahlungen, die von einem britischen Unternehmen an eine mit der EU verbundene Partei geleistet werden. Im Falle von Zinsen muss jedoch die formelle Abfertigung bei HM Revenue & Customs (HMRC) eingeholt werden. Wenn Zahlungen ohne Freigabe erfolgen, sollte die Einkommensteuer von 20% aber einbehalten werden und wird dem Empfänger zurückerstattet, sobald die Freigabe erfolgt ist.
Für Zahlungen eines EU-Unternehmens nach Großbritannien wird nun voraussichtlich die Quellensteuer anfallen. Dies hängt von den lokalen Vorschriften in jedem Land ab und davon, ob ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zur Senkung des Quellensteuersatzes gilt. Wichtige Länder, die wahrscheinlich Quellensteuern auf Zinsen erheben werden, sind Belgien, Malta und Portugal, mit einer Steuer von 10%.
Die einbehaltene Steuer kann auf die britische Steuer aufs gleiche Einkommen angerechnet werden, so dass dies in den meisten Fällen nur Cashflow-Kosten ist.
Mutter-Tochter-Richtlinie
Dividenden können zwischen EU-nahen Unternehmen auch ohne Quellensteuer gezahlt werden.
Da das Vereinigte Königreich keine Quellensteuer auf Dividenden erhebt, wird es nach Ablauf der britischen Übergangsfrist keine Änderung für britische Dividendenzahlungen geben.
Zahlt eine EU-Tochtergesellschaft jedoch eine Dividende an das Vereinigte Königreich, kann eine Quellensteuer erhoben werden. Der Satz hängt von den lokalen Gesetzen und den einschlägigen DBA ab, aber die wichtigsten Länder, die wahrscheinlich Quellensteuern erheben werden, sind Irland (5%, aber auf Null reduziert, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind), Belgien (10%) und Luxemburg (5%).
Die meisten Dividendeneinnahmen sind in Großbritannien befreit, so dass jede vom zahlenden Land erhobene Steuer dauerhaft zusätzliche Kosten verursacht.
Konzerne können erwägen, Dividenden am oder vor dem 31. Dezember 2020 zu zahlen, wenn dies nach lokalem Gesellschaftsrecht zulässig wäre.
“ Da das Vereinigte Königreich keine Quellensteuer auf Dividenden erhebt, wird es nach Ablauf der britischen Übergangsfrist auch keine Änderung für britische Dividendenzahlungen geben.”
Fusionsrichtlinie
Die Fusionsrichtlinie erlaubt es, bestimmte grenzüberschreitende EU-Verschmelzungen und -Umstrukturierungen steuerfrei durchzuführen.
Da die britische gesellschaftsrechtliche Position zu Verschmelzungen jedoch generell komplexer ist als in anderen EU-Ländern wie z.B. Frankreich, Italien oder Deutschland, wurde die Fusionsrichtlinie in der Praxis nur selten angewendet.
Bei grenzüberschreitenden Umstrukturierungen ab dem 1. Januar 2021 gilt das Vereinigte Königreich als Drittland. Es kann aber immer noch möglich sein, eine steuerfreie Transaktion zu erreichen, wozu aber eine detaillierte Beratung erforderlich wäre.
Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden (DAC6)
Das DAC6 verlangt, dass Informationen über bestimmte grenzüberschreitende Transaktionen an die lokalen Steuerbehörden weitergegeben werden. Die wichtigsten Arten von Transaktionen sind strukturierte Transaktionen, die zu einem Steuervorteil führen können, oder Transaktionen, die darauf abzielen, die EU-Offenlegungsvorschriften zu umgehen.
Das Vereinigte Königreich hat DAC6 bereits implementiert und bestätigt, dass Transaktionen nach Ablauf des Übergangszeitraums weiterhin gemeldet werden müssen.
Was sollten Unternehmen jetzt tun?
Unternehmen sollten alle Mittelflüsse (Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren) zwischen dem Vereinigten Königreich und den EU-Ländern überprüfen und schauen, ob vor dem 31. Dezember 2020 Maßnahmen erforderlich sind.
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