Internationale Steuergestaltung

Legitimität / Legalität von Auslands- & Offshore-Gesellschaften

Kann ich Auslandsgesellschaften überhaupt noch verwenden?

Ja, die Verwendung von Auslandsgesellschaften ist nach wie vor möglich und legal. Allerdings wird die steuerrechtlich korrekte Ausgestaltung immer wichtiger.

Ein Briefkasten reicht aber schon lange nicht mehr aus - die Auslandsgesellschaft muss mit „Leben“ gefüllt werden und Substanz haben.

Ist der Besitz einer Offshore-Firma illegal?

Der Besitz einer Gesellschaft allein ist nicht illegal - allerdings kann die unkorrekte Strukturierung der Gesellschaft und deren unbedachte Nutzung ohne das Wissen um die entsprechenden steuerlichen Vorgaben schnell als Gestaltungsmissbrauch (= Steuerhinterziehung) bewertet werden.

Sie müssen eine der drei folgenden Voraussetzungen erfüllen, damit der Besitz und die Leitung einer Gesellschaft in einem Offshore- oder Niedrigsteuerland legal ist:

• Option 1: Sie leben in einem Land bzw. verlegen den Wohnsitz in ein Land, in dem es kein Außensteuergesetz / CFC-Regime gibt.

• Option 2: Die Auslandsgesellschaft hat genug Substanz am Sitzstaat (Betriebsräume, Mitarbeiter, Geschäftsführung).

• Option 3: Sie etablieren eine Holding- und Management-Gesellschaft mit Substanz z. B. in Malta oder Irland, welche die Geschäfte der Offshore-Gesellschaft leitet.

Wird nicht mindestens einer dieser drei Voraussetzungen erfüllt, ist der Betrieb der Offshoregesellschaft illegal und/oder mit hohen Risiken und steuerlichen Negativwirkungen verbunden, inklusive strafrechtlicher Verfolgung und Inhaftierung. Wir sagen dies in aller Deutlichkeit.

Wie muss ich eine Auslandsfirma ausgestalten, damit ich keine Probleme mit dem Finanzamt bekomme?

Dies lässt sich nicht in einem Satz beantworten. Die Gesellschaft muss in Einklang mit den gesetzlichen Vorgaben an Ihrem Wohnsitzstaat und am Sitzstaat der Gesellschaft gegründet und betrieben werden.

Im Grundsatz gilt aber:

• Die Gesellschaft muss Substanz haben.

• Es muss eine Betriebsstätte am Sitzstaat vorhanden sein.

• Es darf keine Betriebsstätte an Ihrem Wohnsitzstaat vorhanden sein.

• Sie dürfen von Ihrem Wohnsitz aus nicht die geschäftliche Oberleitung der Gesellschaft ausführen.

• Die Gesellschaft muss „aktive“ Einkünfte nachweisen.

Bitte wenden Sie sich für mehr Informationen unserer Seite über internationale Steuergestaltung zu.

Muss ich den Besitz an einer Auslandsfirma dem Finanzamt melden?

Ja, das ist so vorgeschrieben. 

Bei Nichterfüllung liegt eine Ordnungswidrigkeit vor. In Deutschland droht ein Bußgeld von bis zu €5000. Allerdings wird dieses selbst bei verspäteter Meldung oft nicht verhängt.

Tipp: Wenn Sie eine Offshore-Gesellschaft besitzen, gründen Sie zusätzlich eine Holding in der EU (z. B. Malta) und lassen diese die Gesellschaftsanteile an der Offshore-Gesellschaft halten. Die Beteiligung an der EU-Holding melden Sie, alles was „hinter“ der EU-Holding geschieht ist für die Behörden an Ihrem Wohnsitzstaat nicht relevant. Natürlich muss die Holding die Anforderungen an eine ordentlich geführte Gesellschaft erfüllen.

Gibt es automatischen Informationsaustausch mit den Behörden in meinem Wohnsitzstaat?

Ja, seit 2016 ist der internationale automatische Informationsaustausch nach OECD CRS aktiv.

Kann meine Auslandsgesellschaft „auffliegen“?

Selbstverständlich kann Ihre Gesellschaft „auffliegen“ und dies kommt in der Tat immer wieder vor:

• Eine rachsüchtige Ex-Ehefrau „verpfeift“ sie.

• Ehemalige Mitarbeiter wissen von Ihrer Gesellschaft und zeigen Sie an.

• Bei einer Betriebsprüfung Ihres Kunden, dem Sie Rechnungen Ihrer Gesellschaft geschickt haben, wird man auf Ihre Auslandsfirma aufmerksam.

• Bei Ihnen findet eine Hausdurchsuchung statt und man findet Kontoauszüge Ihrer Gesellschaft.

Neben einem gesunden Maß an Diskretion und Vorsicht ist es daher umso wichtiger, dass eine Gesellschaft ruhig „auffliegen“ kann (auch wenn dies ganz klar vermieden werden sollte) - weil sie so strukturiert und geführt ist, dass sie einer Nachprüfung standhält.

Die Kunst besteht darin, kein Versteck zu spielen, sondern sich so zu verhalten, dass es die Behörden nachvollziehen, aber nichts Unrechtmäßiges finden können. Wie gesagt: Das heißt nicht, dass man jedem alles auf die Nase binden muss!

Arbeiten Sie mit den Behörden zusammen?

Wir sind nicht-britischen Behörden gegenüber niemals auskunftspflichtig und sehen uns auch nicht als Erfüllungsgehilfen der Finanzbehörden.

Als in England offiziell zugelassene Steuerkanzlei sind wir verpflichtet, auf Anfrage der regulierenden UK-Behörde bzw. bei richterlichem Beschluss konkrete Informationen zu spezifischen englischen Mandanten-Gesellschaften herauszugeben. Nicht-englische Gesellschaften sind davon nicht betroffen.

Direktoren-Service

In welchen Sitzstaaten stellen Sie einen lokalen Direktor?

Wir können für von uns gegründete Gesellschaften in den folgenden Staaten einen Direktor stellen:

• UK

• Irland

• USA

• Isle of Man

• Bahamas

Ist Ihr Direktor eine natürliche Person oder eine andere Gesellschaft?

Von uns zur Verfügung gestellte Direktoren sind immer natürliche Personen.

Wird Ihr Direktor nach der Gründung wieder ausgetragen?

Nein, unser Direktor steht der Gesellschaft langfristig zur Verfügung.

Hat Ihr Direktor Zugriff aufs Bankkonto meiner Gesellschaft?

Stellen wir den einzigen Direktor der Gesellschaft, dann ist dieser auf dem Bankkonto Ihrer Gesellschaft zeichnungsberechtigt. Ein Direktor ohne Zeichnungsberechtigung wäre ein reiner Erfüllungsgehilfe und nicht ein tatsächlicher Geschäftsführer. 

Wir sind als Geschäftsführer außerdem in erheblichem Maße haftbar und möchten daher zu unserer Absicherung in die Kontoführung der Gesellschaft aktiv involviert sein.

Häufig arrangieren wir die Unterschriftsberechtigung als sog. „joint signatories“ – d. h. unser Direktor und Sie sind gemeinsam zeichnungsberechtigt.

Werden Sie als weiterer Direktor bei der Gesellschaft eingetragen und sind somit in gleicher Weise als Geschäftsführer haftbar, ist unser Direktor üblicherweise nicht zeichnungsberechtigt. 

Wohnt Ihr Direktor im Sitzstaat der Gesellschaft?

Nicht immer, aber meistens schon. Wo dies gesetzlich vorgeschrieben ist, wohnt der Direktor immer im Sitzstaat der Gesellschaft.

Warum ist Ihr Direktor ein aktiver Direktor?

Unsere Direktoren sind aktiv in das Tagesgeschäft der Gesellschaft involviert und somit aktive Direktoren. Sie unterschreiben z. B. Verträge und in der Regel auch die Bilanz der Gesellschaft und befassen sich aktiv mit den steuerlichen Belangen der Gesellschaft. Alle Direktoren sind zudem auf dem Konto der Gesellschaft zeichnungsberechtigt.

Habe ich eine Vollmacht/Prokura?

Üblicherweise sind Sie neben dem von uns gestellten Direktor ebenfalls als Geschäftsführer bei Ihrer Gesellschaft eingetragen und sind somit ohnehin einzelvertretungsberechtigt. 

Ist dies nicht der Fall, erhalten Sie vom Direktor Generalvollmacht, um im Namen der Gesellschaft in allen Belangen tätig sein zu können, inklusive der Eröffnung von Bankkonten und des Erwerbs von Immobilien. 

Sie sind also für die Gesellschaft Prokurist und sind zu keinem Zeitpunkt vom eingetragenen Direktor abhängig.

Kann ich die Kontrolle über die Gesellschaft verlieren?

Gesellschafter einer Gesellschaft können den Direktor jederzeit abbestellen und einen neuen Geschäftsführer berufen. Die Gefahr eines Kontrollverlustes besteht nicht.

Wie ist der Direktoren-Service vertraglich geregelt?

Unsere Treuhandverträge haben zwei Teile:

• Director Agreement: Regelt das Treuhand-Direktoren-Verhältnis, Grenzen und Umfang unserer Tätigkeit und Haftungsfragen.

• Power of Attorney: Gibt Ihnen Generalvollmacht/Prokura über die Gesellschaft.

Natürlich erhalten Sie alle Unterlagen unterschrieben zu Ihren Akten. 

Konkrete Einsatzmöglichkeiten von Auslandsgesellschaften

Wie kann eine Auslandsgesellschaft Rechnungen an meine eigene Firma stellen?

Wenn eine Auslandsgesellschaft Rechnungen an Ihr eigenes Unternehmen z. B. in Deutschland oder Österreich stellen soll, müssen Sie mehrere Dinge beachten. Auf dieser Seite gehen wir näher auf die Thematik ein.

Wie nutze ich eine Auslandsgesellschaft zur Abrechnung von Dienstleistungen?

Befinden sich Ihre Kunden in der EU, sollte auch die Gesellschaft eine EU-Gesellschaft sein. Befinden sich Ihre Kunden nicht in der EU, spielt dies in der Regel keine Rolle.

Erbringen Sie die Dienstleistungen vor Ort im Ausland, ist die steuerliche Gestaltung am einfachsten und unproblematischsten.

Wird die Dienstleistung von Ihrem Wohnsitzstaat aus erbracht, ist darauf zu achten, dass es im Ausland „Substanz“ geben muss. Ggf. haben Sie Mitarbeiter (auch Freelancer) oder Partner, welche die Dienstleistung zum Teil mit ausführen. Sie sollten außerdem regelmäßig beim Kunden vor Ort sein oder im Sitzstaat der Gesellschaft.

Ideal ist zudem eine Dienstleistung, die von überall in der Welt erbracht werden kann, z.B. Software-Entwicklung.

Wie nutze ich eine Auslandsgesellschaft als Handelsgesellschaft?

Der Einsatz einer Auslandsgesellschaft für Handelsgeschäfte macht nur Sinn, wenn ein deutlicher Bezug zum Ausland besteht. Dieser könnte beispielsweise sein:

• Sie importieren ausländische Produkte

• Sie exportieren inländische Produkte ins Ausland

• Sie verkaufen ausländische Produkte an Kunden im Ausland

• Sie haben eine Produktionsstätte oder ein Logistikzentrum im Ausland

• Sie haben einen oder mehrere Partner im Ausland, die an der Gesellschaft beteiligt oder in das Geschäft aktiv involviert sind.

Besteht kein Bezug zum Ausland, ist die Verwendung einer Auslandsgesellschaft als Handelsgesellschaft nicht zu empfehlen, da unweigerlich eine (und vermutlich die einzige) Betriebsstätte in Ihrem Wohnsitzstaat ausgelöst wird.

Wie nutze ich eine Auslandsgesellschaft zur Betriebsverlagerung ins Ausland?

Sie können Teile Ihres Betriebes oder den gesamten Betrieb ins Ausland verlagern, solange dies glaubwürdig nach außen darzustellen ist.

20 Mitarbeiter im Inland zu haben, aber keine Mitarbeiter im Ausland kann dabei nicht die Lösung sein.

Überlegen Sie, welche Tätigkeiten im Ausland realistisch ausgeführt werden können. Stellen Sie sicher, dass das entsprechende Personal und die richtige Infrastruktur vorhanden sind.

Beispiele:

• Sie verlegen Ihr Auslandskundengeschäft ins Ausland. Inländische Kunden werden von Ihrem bisherigen Betrieb weiterbetreut.

• Sie verlegen die Buchhaltung oder den Einkauf ins Ausland.

• Sie entwickeln Software oder Webseiten (bzw. Marketingmaterial allgemein) und lassen die ab sofort im Ausland entwickeln.

• Sie erschließen neue Märkte im Ausland und machen dies vom Ausland aus.

• Sie suchen neue Lieferanten im Ausland und lassen den Einkauf und die Logistik vom Ausland aus erledigen.

• Sie lagern Patente und Lizenzen in eine Auslandsgesellschaft aus und verrechnen Lizenzgebühren an Ihren inländischen Betrieb.

Ein Beispiel aus der Praxis: Jeder der hoch qualifizierten Mitarbeiter einer großen englischen Beratungsfirma erstellt jeden Monat etliche Powerpoint-Präsentationen, welche in der Akquise von Neukunden verwendet werden. Diese teuren Mitarbeiter verbringen hunderte Stunden pro Jahr mit Powerpoint. Die Beratungsfirma entscheidet sich nun, im Ausland eine „Powerpoint“-Gesellschaft zu gründen. In China wurden Dutzende von Chinesen angestellt, die Powerpoint-Experten sind. Diese erstellen ab sofort die Powerpoint-Präsentationen – die Berater spezifizieren nur noch. Intern abgerechnet werden die Chinesen über eine Hongkong Gesellschaft (0% Steuern!), und zwar zu Stundensätzen, die 15% billiger sind als die Stundenlöhne der englischen Mitarbeiter. In der Realität werden so Millionen von Gewinn legal von England nach Hongkong verschoben.

Noch ein Beispiel: Ein großes deutsches Ingenieurbüro entscheidet sich dazu, künftig alle Akten elektronisch und als Scan zu verwalten. Es wird ein Büro in Osteuropa eröffnet (Monatsgehalt €250). Dort werden 20 Mitarbeiter eingestellt. Alle Akten der letzten 10 Jahre werden per LKW an das Büro geliefert. Für die 20 Mitarbeiter wird 70% des deutschen Bruttogehalts von der Auslandsfirma (Niedrigsteuerland) an das deutsche Büro verrechnet. Wiederum erfolgt eine völlig legale Betriebsverlagerung ins Ausland.

Grundsätzlich geht alles, solange es Sinn ergibt. Was nach außen hin nicht sinnvoll ist, ist riskant. Es muss in der Außendarstellung einen anderen Grund für die Gründung einer Auslandsgesellschaft geben als die reine Steueroptimierung.

Wie nutze ich eine Auslandsgesellschaft zur Flugzeug- und Jacht-Registrierung?

Wer ein Flugzeug zur Privatnutzung erwerben will, kann dazu eine Auslandsgesellschaft in der EU gründen. Die Gesellschaft kann dann das Flugzeug vom deutschen Verkäufer ohne Mehrwertsteuer erwerben. Dies spart schon mal zehntausende oder hunderttausende Euro. Die Auslandsgesellschaft kann dann das Flugzeug an den Nutzer „vermieten“. Und weil diese Mietverträge im Ausland „flexibel“ gestaltet werden können, kann die Nutzungsgebühr minimal sein.

Das Gleiche funktioniert bei einer Jacht oder anderen teuren Investitionsgütern.

Wie kann ich geistiges Eigentum in eine Auslandsgesellschaft auslagern?

Wer geistiges Eigentum besitzt (z.B. Patente) kann dieses an eine Auslandsgesellschaft auslagern und dann von der Auslandsgesellschaft Lizenzrechnungen an seine Firma im Inland stellen. Google macht es vor: Die Google-Technologie gehört einer Tochtergesellschaft auf Bermuda. Diese Gesellschaft fakturiert 90% des Betriebsgewinns von Google Europe (in Irland) aus der Gesellschaft über Lizenzrechnungen heraus.

Was ist ein Special Purpose Vehicle (SPV)?

Ein Special Purpose Vehicle (SPV) ist eine Gesellschaft, die in der Regel nur ein Asset hält, z. B. eine Liegenschaft, ein bestimmtes Patent, ein Flugzeug oder eine Jacht.

Soll dieses Asset verkauft werden, wird nicht das Asset selbst verkauft, sondern die Gesellschaft. Das Asset wechselt also den Besitzer nicht. So lassen sich in vielen Ländern z. B. Kapitalertrags- oder Erbschaftsteuern umgehen. Denn in der Regel werden SPVs von Treuhändern gehalten. Dieser ändert sich mit dem Verkauf nicht – nur im Innenverhältnis (im Treuhandvertrag) kommt es zu einem Wechsel des Begünstigten.

Offshore-Gesellschaften eignen sich hervorragend als SPVs. Idealerweise gehört das SPV wiederum einer Offshore-Gesellschaft, so dass die Erlöse aus dem Verkauf des SPV der Holding-Gesellschaft zugutekommen.

Hinzukommt, dass das SPV beispielsweise Rechnungen an Nutzer des Assets schicken kann, welche dann wiederum im SPV günstig oder gar nicht versteuert werden.

Was bringt mir eine Holding-Gesellschaft?

Holding-Gesellschaften eignen sich hervorragend zur Steuergestaltung. Gerade innerhalb der EU genießen Holding-Gesellschaften viele steuerliche Vorteile.

Zunächst einmal kann über eine Holding der Zeitpunkt der Besteuerung mindestens zum Teil gesteuert werden. Besitzen Sie z. B. eine GmbH müssen die Gewinne am Jahresende an die Gesellschafter ausbezahlt werden. Eine Thesaurierung der Gewinne ist in der GmbH nicht zulässig. Dies hat zur Konsequenz, dass der Gesellschafter (wenn es sich um eine natürliche Person handelt), unweigerlich Kapitalertragsteuer (in Deutschland Abgeltungsteuer 25%) auf die Gewinne bezahlen muss.

Gehört die GmbH aber einer EU-Holding, können die am Sitzstaat der GmbH versteuerten Gewinne abzugsfrei an die Holding ausgeschüttet werden. Wie Sie dann die Gewinne in der Holding verwenden, bleibt Ihnen überlassen. Sie können diese ausschütten, reinvestieren oder in der Holding thesaurieren. Entscheidend ist, dass Sie die Kontrolle haben.

Innerhalb der EU gilt die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie. Diese bewirkt, dass Gewinne zwischen EU-Gesellschaften steuerfrei vereinnahmt werden können, solange die Holding maßgeblich an der Tochtergesellschaft beteiligt ist.

Somit eignet sich eine Zwischen-Holding auf Zypern oder Malta zum Beispiel dazu, Gewinne aus Nullsteuerländern zu vereinnahmen, da diese in der Holding auf Malta oder Zypern nicht mehr nachbesteuert werden. Von der Malta- oder Zypern-Holding aus können die Gewinne dann steuerfrei an eine Holding-GmbH ausgeschüttet werden. In Deutschland kennt man zwar das Schachtelprivileg (5% des Holding-Umsatzes müssen mit deutscher Körperschaftsteuer versteuert werden), nichtdestotrotz ergibt sich selbst damit nur ein Steuersatz von 1%. Sind Sie selbst Gesellschafter der Zwischen-Holding, müssen Sie Kapitalertragsteuer (in Deutschland Abgeltungsteuer 25%) auf die an Sie ausgeschütteten Gewinne bezahlen.

Selbst eine englische Holding hat Vorteile (allerdings nicht mit Tochtergesellschaften in Niedrigsteuerländern). In England gibt es keine Quellensteuern für ins Nicht-EU-Ausland abfließende Dividenden. Eine UK-Holding kann so eine GmbH besitzen, die Dividenden der GmbH steuerfrei vereinnahmen und an ausländische Gesellschafter (selbst Offshore-Gesellschaften) ausbezahlen.

England kennt seit 2009 außerdem ein Holding-Privileg. Dies bedeutet, dass Dividenden aus Staaten, die ein DBA mit England unterzeichnet haben, in England nicht mehr nachbesteuert werden. Dies kann vor allem bei Nicht-EU-Beteiligungen interessant sein, wenn man also auf die EU-Mutter-Tochter-Richtlinie nicht zurückgreifen kann.

Verwendung Ihrer Auslandsgesellschaft im Geschäftsalltag

Kann ich mit einer Auslandsfirma Rechnungen an meine Kunden versenden?

Das hängt von Ihren Kunden und dem Sitzstaat der Gesellschaft ab. Gewerbliche Kunden in der EU werden in der Regel keine Rechnungen aus „fragwürdigen“ Staaten anerkennen, vor allem wenn es keinerlei Bezug zum Ausland gibt.

Wenn Sie als deutscher IT-Consultant vor Ort in Wuppertal beim Kunden arbeiten und Ihr Kunde weiß, dass Sie in Wuppertal wohnen, wird man sich am Kopf kratzen, wenn Sie eine Rechnung aus Hongkong präsentieren.

Verkaufen Sie chinesische Taschenrechner als Großhändler und die Rechnung kommt aus Hongkong, sieht es natürlich anders aus.

Kann meine Auslandsfirma an meinen Betrieb zu Hause Rechnungen stellen?

Natürlich. Die Frage ist wofür? Wenn der Kontext stimmt und die Rechnung wie unter fremden dritten Sinn ergibt, dann auf jeden Fall.

Haben Sie ein Baugeschäft in Salzburg und eine Firma in Hongkong, werden Sie allergrößte Probleme mit dem Finanzamt bekommen, wenn Sie von dort eine „Beratungsrechnung“ über €100.000 an Ihre Baufirma schicken.

Kaufen Sie aber Spezial-Material in China ein, das 50% billiger ist als in Österreich, und berechnen dann von Hongkong mit 30% Aufschlag, sollte es keine Probleme geben.

Gibt es bei Auslandsgesellschaften Bilanzierungspflicht?

Das hängt vom Sitzstaat ab. Je „seriöser“ der Sitzstaat, desto höher die Wahrscheinlichkeit, dass es eine Bilanzierungspflicht gibt.

Gibt es bei Auslandsgesellschaften Belegaufbewahrungspflicht?

Das hängt vom Sitzstaat ab. Je „seriöser“ der Sitzstaat, desto höher die Wahrscheinlichkeit, dass es eine Belegaufbewahrungspflicht gibt.

Muss eine Körperschaftsteuererklärung eingereicht werden?

Bei allen Ländern, außer manchen Nullsteuerländern, ist eine Körperschaftsteuererklärung einzureichen. Dies wird in der Regel von uns erledigt.

Wohnsitzverlegung in ein Niedrigsteuerland

Helfen Sie beim Umzug in ein Niedrigsteuerland?

Ja, das tun wir. Wir helfen Mandanten bei der Verlagerung des Wohnsitzes nach Großbritannien, Malta, Irland, die Bahamas und die USA.

Außensteuergesetz & CFC-Regime

Was bedeutet der Begriff CFC-Rules & CFC-Regime?

CFC steht für „Controlled Foreign Corporation“ (übersetzt etwa: Beherrschte Auslandsgesellschaft). Gemeint sind gesetzliche Bestimmungen in Bezug auf beherrschende Beteiligungen von Auslandsgesellschaften, vor allem in Niedrigsteuerländern. In Deutschland und in Österreich sind die CFC-Rules Teil des Außensteuergesetzes. In der Schweiz gibt es keine CFC-Rules.

Was will der Gesetzgeber mit CFC-Rules bewirken?

CFC-Rules gibt es in praktisch allen großen Hochsteuerländern (Deutschland, Österreich, UK, USA, Italien, Frankreich usw.). Sie sollen verhindern, dass Steuerpflichtige dieser Länder allzu einfach Steuern vermeiden bzw. verkürzen können, indem Sie Unternehmen im steuergünstigen Ausland gründen und Einkommen auf diese verschieben ohne wirklich eine Tätigkeit vor Ort zu entfalten.

Wen betreffen CFC-Rules?

Sowohl natürliche, als auch juristische Personen, die in einem Land ansässig sind, in dem CFC-Rules gelten, sind von den Regelungen betroffen. Wenn also eine deutsche Holding-Gesellschaft eine Tochtergesellschaft im Ausland beherrscht, ist die deutsche Muttergesellschaft ebenso von CFC-Rules betroffen, wie eine z.B. in UK lebende natürliche Person, der eine Auslandsgesellschaft gehört.

Welche Rechtsfolgen haben CFC-Rules?

Rechtsfolge der CFC-Rules ist zunächst, dass die Beteiligung an der Auslandsgesellschaft den heimischen Steuerbehörden gemeldet werden muss. Eine weitere Rechtsfolge ist, dass Gewinne der Auslandsgesellschaft (wenn sich diese in einem Niedrigsteuerland befindet) möglicherweise von der Hinzurechnungsbesteuerung erfasst werden, d. h. die Finanzbehörde schätzt den in der Auslandsgesellschaft entstandenen Gewinn und belegt diesen mit lokaler Nachversteuerung zu zum Teil krass verschlechterten Bedingungen.

Wie vermeide ich die steuerlichen Negativwirkungen der CFC-Rules?

Auslandsgesellschaft ist nicht gleich Auslandsgesellschaft. Wer in einem Hochsteuerland lebt, in dem CFC-Rules gelten, sollte keine Gesellschaften in Steueroasen besitzen, sondern auf die Niedrigsteuerländer z. B. in der EU ausweichen (Irland und Malta). Zwar gelten auch dann die CFC-Rules, aber aufgrund der EU-Niederlassungsfreiheit kann der Besitz an solchen Gesellschaften keine steuerlichen Negativwirkungen haben. Bedingung ist allerdings, dass die EU-Gesellschaften über Substanz am Sitzstaat verfügen (Betriebsräume, Mitarbeiter, Geschäftsführung). Da weder Malta, noch Irland CFC-Rules kennt, kann man dann freilich hinter die EU-Gesellschaft weitere Offshore-Gesellschaften in Nullsteueroasen schalten. Völlig legal. 

In welchen Staaten gibt es keine CFC-Rules?

Es gibt eine Reihe von Staaten, in denen es keine CFC-Rules gibt. Sie finden eine Liste auf unserer Website.

Bahamas International Business Company (IBC)

Wieso empfehlen Sie gerade die IBC auf den Bahamas und nicht die IBCs z.B. auf den British Virgin Islands?

Die Bahamas sind ein etablierter Offshore-Standort mit langer Tradition. Die Bahamas sind außerdem eine stabile parlamentarische Demokratie nach britischem Vorbild. Und wir arbeiten auf den Bahamas seit vielen Jahren vertrauensvoll mit einer lokalen Steuerberaterkanzlei zusammen. Ebenfalls für die Bahamas spricht die gute Erreichbarkeit: Die Inseln sind von Miami in 45 Minuten zu erreichen und von dort gehen täglich mindestens 10 Flüge nach Nassau.

Welche Steuern werden auf den Bahamas fällig?

Für IBCs selbst werden auf den Bahamas keine Steuern fällig. Auf den Bahamas gibt es außer einer Mehrwertsteuer und Zöllen keine weiteren Steuern.

Wo eröffnen Sie ein Konto für meine Bahamas Gesellschaft?

Das Konto für die Bahamas IBC eröffnen wir bei einer der einschlägigen Offshore-Banken.

Wird das Konto meiner Bahamas IBC vom automatischen internationalen Informationsaustausch OECD CRS erfasst?

Ja, das Konto der IBC wird in jedem Fall von AIA erfasst.

Gibt es auch Banken direkt auf den Bahamas, mit denen Sie zusammenarbeiten?

Ja, wir arbeiten mit einigen Banken direkt auf den Bahamas zusammen. Dabei handelt es sich aber in der Regel um Privatbanken, bei denen eine Minimaleinlage von $500.000 fällig ist.

Bringt mir die Bahamas IBC etwas für eine mögliche Aufenthaltsgenehmigung auf den Bahamas?

Nein, eine IBC alleine ist im Kontext einer Aufenthaltsbewilligung nicht hilfreich (aber auch nicht schädlich). Erst, wenn die IBC Mitarbeiter auf den Bahamas einstellt und somit Arbeitsplätze schafft, ist sie für eine Aufenthaltsbewilligung nützlich.

Stellen Sie einen Treuhand-Direktor für meine Bahamas Gesellschaft?

Ja, ein Treuhand-Direktor wird von uns als Teil unseres Leistungspaketes gestellt.

Stellen Sie einen Treuhand-Gesellschafter für die Gesellschaft?

Wir stellen keinen Treuhand-Gesellschafter für die Gesellschaft. Dies ist aber auch nicht notwendig, da Gesellschafter ohnehin nicht ans Handelsregister in den Bahamas gemeldet werden.

Was muss ich hinsichtlich meines Wohnsitzes beachten, wenn ich eine Bahamas-Gesellschaft führen will?

Wir empfehlen die Bahamas IBC nur Mandanten, die einem Staat leben, in dem es keine CFC-Rules gibt. Auch können die Mandanten die Bahamas IBC nutzen, die eine Holding- bzw. Management-Gesellschaft mit Substanz in einem Land ohne CFC-Regime betreiben.

OECD Base Erosion & Profit Shifting (BSPS)

Was ist der Hintergrund von BEPS?

In den letzten Jahrzehnten hat sich die Geschäftstätigkeit vieler Unternehmen, vor allem aufgrund des Internets, stark gewandelt. Es ist heute möglich geworden, international tätig zu sein und Kunden weltweit zu bedienen, ohne dabei auf eine herkömmliche lokale Infrastruktur zurückgreifen zu müssen. Das ärgert die Finanzbehörden vieler Länder, denn die Unternehmen erwirtschaften Gewinne an der Steuer vorbei – ganz legal. 

Bekannte Beispiele sind Google und Amazon, denen vorgeworfen wird, riesige z. B. in Deutschland erwirtschaftete Gewinne in Steueroasen zu verschieben, ohne dem deutschen Finanzminister etwas vom Kuchen abzugeben.

Hier greift BEPS ein, indem es altbekannte Begriffe aus dem Steuerrecht (z. B. die Betriebsstätte) neu definiert. Verhindert werden soll die Gewinnabführung ins Ausland und die Dezimierung des Steuersubstrats.

Betrifft BEPS nur Großunternehmen?

BEPS setzt sich aus 14 verschiedenen Maßnahmen zusammen. Viele davon betreffen nur Großunternehmen ab einem Umsatz von $750 Millionen. Wichtige Maßnahmen betreffen aber auch kleinere, international tätige Unternehmen.

Betrifft BEPS nur die Digital Economy?

Nein, BEPS betrifft nicht nur die digitale Economy, sondern alle Unternehmen, die international tätig sind. BEPS betrifft die digitale Economy in besonderen Maße, weil Unternehmen der digitalen Economy ganze Branchen in kurzer Zeit umkrempeln und althergebrachte Denkweisen über den Haufen werfen. 

Was sind konkrete Konsequenzen von BEPS für Online-Shops?

Wer z. B. in Deutschland ein Warenlager hat, aber mit dem eigentlichen Firmensitz aus einem anderen Land operiert, musste bisher in Deutschland erwirtschaftete Gewinne nicht versteuern. Das Lager in Deutschland galt bisher nicht als Betriebsstätte. Mit BEPS ändert sich das nun. Lager gelten in Zukunft als Betriebsstätte und der Betriebsstätte zugerechnete Gewinne müssen vor Ort versteuert werden.

Was sind konkrete Konsequenzen von BEPS für Verrechnungspreise zwischen verwandten Gesellschaften?

Bisher konnten Unternehmen bestimmte Abteilungen (z. B. konzerneigene Leasinggesellschaften) in steuergünstige Länder verlagern und mit sehr wenig Substanz sehr hohe Zinserträge im steuergünstigen Ausland erzielen. In Zukunft wird dies nicht mehr möglich sein.

BEPS bewirkt, dass z. B. bei Zinsgebühren das wirtschaftliche Risiko mitberücksichtigt werden muss. Da eine konzerneigene Finanzgesellschaft praktisch kein Risiko hat, da sie keinen Wettbewerb zu befürchten hat, müssen die veranschlagten Zinsen entsprechend angepasst werden.

Dieses Prinzip wird in gleicher Weise für alle konzerninternen Verrechnungspreise angewandt. Verrechnungspreise müssen also nicht mehr nur einem Drittvergleich standhalten. Sie müssen aufgrund des reduzierten geschäftlichen Risikos auf Seiten des Leistungserbringers in Zukunft zu reinen Kostenpreisen plus einem kleinen Aufschlag verrechnet werden.

Was sind konkrete Konsequenzen von BEPS für die Verwertung geistigen Eigentums und Lizenzeinnahmen?

Bisher konnten Unternehmen ihr geistiges Eigentum in Offshore- und Niedrigsteuerländer auslagern und für die Nutzung dieses IP Rechnungen an Konzerngesellschaften stellen.

Dies wird in Zukunft nicht mehr möglich sein. BEPS definiert, dass der Besitz des IP alleine nicht ausreicht, damit dem Rechteinhaber dafür Lizenzgebühren zustehen. Substanz ist der Schlüsselbegriff.

Unternehmen werden ihr IP von Niedrigsteuerländern „onshore“ holen müssen, und dann Lizenzeinnahmen entsprechend regulär versteuern müssen.

Was ist die beste Strategie, damit ich von BEPS so wenig wie möglich berührt werde?

Die beste Strategie, um so wenig wie möglich von BEPS berührt zu werden, ist die Konzentration der unternehmerischen Präsenz in einem Land mit günstigen Steuersätzen wie Irland oder Malta. Hier wird dann die entsprechende Substanz geschaffen.